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IVA SUI DISTACCHI DI PERSONALE: NOVITà DAL 1° GENNAIO 2025


La legge di conversione del decreto “Salva infrazioni” (Dl n. 131/2024) ha abrogato la disposizione che escludeva dall?"applicazione dell?"IVA i trasferimenti temporanei di personale tra aziende. La novità vale per i distacchi di personale stipulati o rinnovati a decorrere dal 1° gennaio 2025 mentre non ha rilevanza per i periodi anteriori per i quali non siano intervenuti accertamenti definitivi, come specificato dalla sentenza della Corte di giustizia dell?"11 marzo 2020 (causa C-94/2019). Dal 1° gennaio 2025 i prestiti ed i distacchi di personale sono quindi generalmente imponibili ai fini IVA con aliquota del 22%. Il soggetto passivo distaccatario con un pro-rata di detraibilità totale potrà detrarre l?"IVA. Al contrario per i distaccatari con diritto alla detrazione limitato (per esempio banche, assicurazioni, servizi postali e medici) la novità comporterà un aggravio del costo derivante dall?"indetraibilità dell?"IVA. In caso di controparti estere, trattandosi di una prestazione di servizio generico transnazionale, l?"IVA è dovuta nel paese di stabilimento del committente e quindi: l?"impresa distaccante italiana, emetterà fattura ai sensi dell?" 7-ter del DPR 633/72, per prestazioni “generiche”; l?"impresa distaccataria italiana, dovrà integrare e registrare la fattura estera ricevuta con il meccanismo del reverse charge.


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